So versteuern Sie Aktienoptionen vom Arbeitgeber

Aktienoptionen steuern, Die Besteuerung des geldwerten Vorteils aus der Ausübung von Aktienoptionen

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    Anyoption einzahlung Lechowicz, Berlin Um Arbeitnehmer an ihr Unternehmen zu binden, geben weltweit viele Unternehmen Arbeitnehmeraktienoptionen häufig als Stock Options bezeichnet aus.

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    Empfänger dieser Optionen sind zunehmend nicht mehr nur die Führungskräfte. Nachfolgend werden daher die steuerlichen Konsequenzen der Ausübung von Aktienoptionen erläutert.

    Nach dem BFH-Urteil vom

    Darüber werden Hinweise auf die Besonderheiten bei der Gewährung von Aktienoptionen im Zusammenhang mit internationalen Arbeitnehmerentsendungen gegeben. Definition und Unterteilung Arbeitnehmeraktienoptionen liegen vor, wenn ein Unternehmen seinen Arbeitnehmern Beteiligungsrechte an seinem Unternehmen einräumt.

    Zu einem späteren Zeitpunkt kann der Arbeitnehmer die Aktienoptionen zu einem vorher festgelegten Ausübungspreis realisieren und verbilligte Aktien aktienoptionen steuern. Bisher wurden Aktienoptionen in handelbare und nicht handelbare Aktienoptionen unterteilt.

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    Diese Unterscheidung war für den Besteuerungszeitpunkt wichtig. Allerdings hat der BFH Handelbare und nichthandelbare Optionsrechte werden zukünftig gleich behandelt.

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    2. Mit anderen teilen Grundsätzlich ist es im Steuerrecht mit den Vermögensbeteiligungen wie folgt geregelt:
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    Besteuerung als Arbeitslohn nach nationalen Aktienoptionen steuern Die unentgeltliche bzw. Eine Ausnahme gilt bei der so genannten Exercise and Sell-Ausübungsvariante.

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    Hier ist der Zufluss des geldwerten Vorteils bereits im Zeitpunkt aktienoptionen steuern Ausübung des Aktienoptionsrechts bewirkt. Ein geldwerter Vorteil liegt somit erst vor, wenn der Kurswert den vom Arbeitnehmer gezahlten Ausübungspreis dualzahlen. Die neben dem Kaufpreis angefallenen Aufwendungen sind nicht bei der Ermittlung des geldwerten Vorteils zu berücksichtigen.

    Beispiel Am 1.

    Die Höhe des Zuflusses errechnet sich aus der Differenz zwischen dem Aktienkurs am Verschaffungstag und den Aufwendungen des Arbeitnehmers. Der Zuflusszeitpunkt hängt davon ab, ob es sich um börsennotierte oder nicht handelbare Optionsrechte handelt: Bei nicht gehandelten Optionen erfolgt der Zufluss erst, wenn die Aktienoptionen steuern aus dem Recht überlassen werden. Da es sich um einen Anreizlohn für die Laufzeit der Option handelt, liegt damit grundsätzlich eine Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit vor, so der BFH in zwei Urteilen.

    Der Arbeitnehmer übt die Optionen zum 1. Der Kurswert beträgt 12 EUR.

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    Im Regelfall beträgt die Laufzeit solcher Anreizpläne, d. Mehrjährig ist eine Tätigkeit wenn sie sich über mindestens zwei Veranlagungszeiträume erstreckt und einen Zeitraum von mehr als zwölf Monaten erfasst. Darüber hinaus hat der BFH